来源： 中国税务报
行业基本情况
河北省武安市共有建筑企业63户，具有资质的仅有15户，且名为公司实为个体者居多，财务核算大多不健全。2005年度企业所得税实行按账核实征收的仅有5户，主要以定率征收为主。
近年来武安市市政建设、房地产开发和大型固定资产投资等基本建设项目异常活跃，武安市建筑业投资以较大的幅度增长，但据不完全统计，2005年武安市建筑业投资额约6.9亿元，但入库地方各税仅3056.48万元，仅占税费总收入的6％。武安市地税局认为建筑业税收存在漏洞。2006年武安市地税局由主管局长牵头成立纳税评估领导小组，成员包括征管法规科、税政管理科、稽查局和重点基层分局，对全市建筑业开展重点纳税评估。
确定评估对象
为确保2006年税收征管质量的有效提高，武安市地税局召开专题工作会议，经过缜密论证，决定将建筑业列为纳税评估的重点行业，并明确了三个重点评估内容。一是评估重点项目，把2006年列入全市固定资产投资计划的40个项目进行认真筛选，确定房地产、城乡道路建设和电力改造等总投资为5.6亿元的10个项目，作为评估的重点。二是评估重点企业，经过调查，将北京送变电公司、武安二建二处等12个单位作为评估对象。三是评估重点业务，将建筑业营业税的计税依据、房地产项目的土地增值税、企业所得税计算中土地使用权取得成本的公允性等，作为重点审核评估的内容。
确定评估指标及约谈
对建筑业评估人员主要采用了以下三类适用的指标进行纳税评估。
一是确定行业主要财务指标的平均值。评估人员综合大中小型建筑业户的经营现状和成果，以相对的量化指标，按季加权平均计算10户建筑企业的6项财务指标平均值，发至各基层分局用于纳税评估。如2006年全市建筑业平均税收负担率9.6％，收入利润率8.2％等。据此，评估人员发现二建一处的税收负担率为8.3％，收入利润率为7.99％；二建九处的税收负担率为7.9％，收入利润率为3％，低于2006年全市建筑业平均税收负担率9.6%和收入利润率8.2%。当企业的财务指标低于全市的平均值且相差较大时，企业可能存在少计收入、少缴税款等问题。对于以上疑点，评估人员结合建筑合同比对指标和统计数值比对指标进行了进一步的分析与评估。
二是建筑合同比对指标。评估人员按月从武安市建设局建管处采集全市建筑项目的合同签订信息，重点汇集和分析建设项目、建筑单位、合同造价、承建方式和结算办法，根据合同期限推算工程进度和营业收入，测算应缴税金，比对实缴税金，计算出存在的差额。按月将这些信息发给基层分局，作为进行纳税评估的依据之一，并对预警值小于1的企业进行重点评估。如评估人员经对2006年建筑合同比对指标测算后，发现二建九处的建筑合同比对指标仅为30%，远远低于预警值1，正常情况下，比值应为100%。当比值小于1且相差较大时，企业有可能存在少计收入等问题。根据武安市建设局提供的数据，该单位应按300万元的收入申报纳税，但是实际入库与税务部门分析的情况有较大差异。对于以上疑点，评估人员对二建九处进行了重点评估。
评估人员对企业下达了税务约谈通知书。通过与企业财务人员约谈评估人员得知，纳税人仅就收到的工程款申报缴纳了地方各税，未按工程进度缴纳税款。于是评估人员在没有通知纳税人的情况下，深入到施工现场进行实地核查。经现场核查，确认已完工工程量为300万元，与建筑合同比对指标数据基本一致。同时，评估人员也进一步了解到，武安市教育局由于资金紧张仅支付工程款80万元，二建九处是按实际收到的工程款进行了申报，确实存在少计收入、少缴税款的行为。
三是统计数值比对指标。评估人员为了对建筑企业作进一步分析，有针对性地按年从武安市发改局获取固定资产投资计划，按季从武安市建设局采集企业生产经营的统计指标，主要依据产值数据推算设备安装中包含实物原价的金额，从收入指标中测算地方各税计税依据，从增减指标分析税金增减的幅度，并及时将这些信息分析整理，下发至基层分局，作为纳税评估的参考，并对预警值小于1的企业进行重点评估。如评估人员经对2006年统计数值比对指标测算后发现，二建一处承建的文丰钢铁公司发电项目的建筑合同比对指标仅为29%，远远低于预警值1，于是评估人员对二建一处进行了重点评估。
由于文丰钢铁公司是一个主要生产建材的企业，评估人员根据以上数据和市场规律分析认为，文丰钢铁公司对于建筑用的主要原材料钢筋外购的可能性不大，有可能靠自己生产的产品来满足，存在没有将原材料纳入计税依据的嫌疑。评估人员深入到文丰钢铁公司财务部对其出库产品进行了检查，发现该项目基建用的钢材和水泥完全由自己提供，这与营业税规定计税依据应包括原材料和动力在内的政策不符，评估人员又通过耐心的税收政策宣传，使文丰钢铁公司认识到了自己的错误并及时补缴了税款。
评估处理
根据以上评估结果，武安市地税局对存在问题的二建一处和二建九处按法定程序进行了处理和处罚，查补入库税款320万元。通过这次纳税评估，武安市地税局2006年全年建筑业入库地方各税4945.91万元，比2005年增加1889.43万元，增长62％。
另外，通过此次评估，税务部门发现并解决了当地建筑业普遍存在的两个方面问题。
界定会计收入与应税收入的差异。建筑业普遍存在仅按收到的工程款申报纳税的问题。如武安二建九处应按已完工程300万元申报缴纳税款，但只对实际收到的工程款缴纳了地方各税。根据《营业税暂行条例》及其实施细则，《企业所得税暂行条例》及其实施细则，企业及时补缴地方各税5.2万元。
明确了建筑企业营业税的计税依据。如通过对文丰钢铁公司2×600kW余压发电项目营业税的评估中发现，承建企业二建一处对基建项目的主要原材料如钢筋、水泥由文丰钢铁公司提供，金额约2400万元，而该单位仅按收取的施工费和少量辅助材料1100万元申报缴纳了地方各税，文丰钢铁公司提供的原材料未作为营业税的计税依据，根据《营业税暂行条例》及其实施细则，责令二建一处补缴了地方各税74.1万元。
