来源： 江苏国税网
07年5月,锡山区国税稽查局对无锡XX服饰有限公司近几年申报数据进行分析，认为其存在纳税异常情况，确定该企业为稽查对象，并决定对其05年1月-07年4月期间纳税情况实施检查。
稽查局检查人员通过对该企业05年1月-07年4月期间生产经营相关数据比对分析,发现部分指标异常：
一是物耗率异常， 05年-07年4月平均物耗率为83%，2007年1-4月物耗率高达89%。而以往几年平均物耗率为70%，物耗率明显高于以前年度，而同行业物耗率也为70%左右。
二是购物能力（即[实收资本+短期借款]/存货期末数）出现异常，2005年度仅有0.56%，2006年度为0.69%，且应付帐款无明显增长。
三是2005年-2007年04月进项税增长率为1.34%，生产成本借方发生额增长率为0.91%，而2004年进项税增长率仅为0.71%，生产成本借方发生额增长率为0.11%，与往年相比进项税额增长率明显高于生产成本借方发生额增长率，而其他各项指标基本正常，为此，检查人员认为企业有虚购材料虚抵进项税额的嫌疑。
结合分析的疑点，检查人员调阅了该企业2005年01月-2007年04月的抵扣联，发现该企业取得的销售方为深圳物资集团有限公司、涉及抵扣增值税15.4万元的13份海关完税凭证存在4大疑点:
疑点一，企业主要从事服装加工，所购货物数量、金额与其主要从事服装加工业务的基本面不相符。
疑点二，2005-2006年度该公司缴纳增值税为91598.60,增值税税收负担率仅为2.4%,但该企业2005-2006年度接受的深圳物资集团有限公司的海关完税凭税款就达131730.37元。
疑点三，该企业入帐抵扣税款的13份海关完税凭证中,其中3份价款×税率不等于税款，例:填发日期为2006年12月15日，缴款书号532020061201073656-L02，差额达30.59元，正常情况下不应发生上述情况。
疑点四，海关完税凭证第五联应为税务机关记帐联,企业缴税后应为税务机关收执,为何会在该企业会计凭证中出现？
针对上述问题检查人员重点检查对该公司接受的深圳物资集团有限公司的海关完税凭证的合理性、合法性进行检查，2007年6月6日按规定程序询问了当事人该公司实际负责人陈某，但陈某拒不交待接受13份海关完税凭证的过程。
因案情重大，稽查局提请锡山公安经侦大队提前介入。当天下午，稽查局及时与公安机关进行了会商，决定税警联合办案，加大侦查力度，以求突破。为使询问的方式和气氛给陈某造成较大的压力，联合办案人员当天将陈某请到了公安部门询问室，要求陈某对稽查人员提出的疑点一一作出解释，在强大的政策攻势和心理战术下，迫于税法的威严，陈某不得不承认，自己于2005年01月-2007年04月，以支付开票总额5%的手续费、货款以银行汇款从企业财务帐上汇出后回流到食堂帐、伪造货物验收入库凭证等手段，向不法分子购买13份虚假海关完税凭并用于抵扣税款15.4万元的违法事实。
为对该企业违法事实相互印证，我局向深圳市海关部门发出协查稽核，回函称：无以上13份完税凭证相应的入库信息。从而证实,该企业接受的深圳物资集团有限公司13份海关完税凭证为虚假海关完税凭证。至此，无锡XX服饰有限公司利用虚假海关完税凭证偷税一案终于真相大白。
由于该案情节严重、性质恶劣，我局按税收征管法有关规定，追缴增值税款154177.34元,按规定加收滞纳金，并处所偷税款二倍的罚款，直接责任人陈某被公安机关依法刑事拘留，等待他的将是法律的严惩。
通过对该案的查处，我们可以看出，当前部分企业依然心存侥幸心理，为谋取非法利益铤而走险，知法犯法，这是搬起石头砸自己的脚，最后只能自尝苦果。同时，也告诫那些靠偷逃国家税收、坑害国家利害来谋取非法暴利的不法分子：法网恢恢，疏而不漏！
该案的成功查处，对我们国税稽查部门今后在拓展工作思路、提高办案效率和质量等方面提出了一个新的要求：一是稽查工作要注重办案的策略和战术，养成透过现象看本质、由表及里、由浅入深、由此及彼的思想和工作方法，切忌浅尝辄止。二是要注重案源分析，抓住疑点不放松，不查清楚问题决不罢休的契而不舍的精神。三是要注重取证的方法，不能简单地就帐查帐。取证过程中，不仅要注重外围调查、发票协查，还要注意在检查技巧、检查方法、手段等方面的灵活应用，如：在对被查对象约谈中，讲究询问艺术、采取心理战术、做耐心细致的政策宣传工作等，从而，有效防止在查处案件时出现半途而废、甚至无功而返的被动局面。
该案也给我们的国税征管带来一些启示：涉税违法预防工作要作为国税征管工作中的一项重要内容，一方面，在日常税收征管中，要防微杜渐。税务机关应加大对抵扣凭证的审核力度，对不能确认的抵扣凭证，要及时进行协查；在日常监控和检查中，要对企业取得抵扣凭证填写的品名、数量、金额与企业实际入库及后续生产情况进行核实，以便及时发现题加以处理；另一方面，要建立税警合作体系，发挥税警联合办案机制的作用。形成税警联手重拳打击涉税犯罪的强大合力。通过查处一批大案要案，严惩一批罪犯，使涉税违法犯罪分子受到法律的应有制裁，提高企业偷税的成本和风险，从而，对税收违法企业起到震慑和教育作用，有效防治涉税违法行为，进一步净化地区的税收环境，规范市场经济秩序，促进地方经济的健康发展。
